ru

Налоговые проверки. Правильная тактика защиты

Источник: Юрист и Закон

Налоговые проверки – всегда стрессовое мероприятие для бизнеса. И не имеет значения, плановая эта проверка или внеплановая, она все равно вызывает у налогоплательщика негативные эмоции и беспокойство по поводу ее результатов.

Прежде чем подойти к стратегии защиты, необходимо определиться с результатом, который хочет получит плательщик налогов от такой защиты. Чтобы тактика защиты была эффективной, необходимо понимать, что избежать акта налоговый проверки, скорее всего, не удастся, ведь одной из главных функций органов ГНС является пополнение бюджета и просто так инспектор не придет проверять.

Поэтому правильная тактика защиты должна быть нацелена на минимизацию налоговых доначислений и подготовку доказательной базы для оспаривания решений/действий налоговой в административном/судебном порядке.

Стратегия защиты при налоговых проверках состоит из нескольких ключевых составляющих.

Прежде всего, чтобы удачно пройти проверку, необходимо о ней знать заранее. Первое, что нужно делать – систематически проверять план-график проверок на предмет наличия в нем вашей компании, он опубликован на официальном сайте ГНС.

Что же касается внеплановой проверки, то здесь явным признаком будет полученный от ГНС запрос о предоставлении информации и ее документальном подтверждении.

Как правило, зная о возможной налоговой проверке, подготовка к ней проходит гораздо тщательней, а сопровождать ее комфортней.

Подготовка

У каждой компании есть «уязвимые» места, которые необходимо выявить перед проверкой, дабы этого не сделали проверяющие. Хозяйственные операции с «сомнительными» контрагентами, ненадлежащее/неполное оформление хозяйственных операции, документально не подтвержденные расходы и ряд других оснований для доначислений со стороны контролирующего органа.

Необходимо детально проанализировать контрагентов на предмет фигурирования их в уголовных производствах и обратить особое внимание на документальное оформление таких хозяйственных операций. Если договором предусмотрены дополнения, журналы, отчеты – они должны быть. Также следует задуматься о возможных дополнительных документах, подтверждающих реальность ваших операций.

Сделать аудит первичной документации. Если у компании есть не подтвержденные расходы или в состав налогового кредита включены активы, которые не используются в хозяйственной деятельности, необходимо заранее проработать эти риски. Отсутствие подписи, не правильно указанные реквизиты или отсутствие логики в хозяйственной операции могут дорого стоить компании.

Не лишним будет сформировать перечень возможных вопросов со стороны представителей ГНС и подготовить на них ответы, продумать схемы заключения сделок и выполнения их условий. Например, условия поставки и перевозки товара по цепочке – заказ, оплата, переход права собственности, перевозка, и т. д. Все эти моменты должны соответствовать условиям договора, НК Украины и правилам ведения учета.

Не стоит оставлять без внимания сотрудников компании, ведь сотрудники – большой источник информации для проверяющих, а поэтому, все сотрудники должны быть готовы к предстоящей налоговой проверке. Проведите с ними инструктаж!

На инструктаже необходимо четко определить, что общение с проверяющими ведет исключительно директор и/или адвокат, а также главный бухгалтер. Остальным сотрудникам стоит удержаться от подписания любых документов и общения с инспекторами.

Подготовка к налоговой проверке – лучшая тактики защиты. Ведь заранее выявленные риски можно проработать и минимизировать их удельный вес.

Действия защиты при сопровождении налоговой проверки

Важно понимать, что основная роль адвоката при налоговой проверке – коммуникация. Адвокат выступает связующим звеном между ревизорами – инспекторами и бизнесом. Исходя из нашей практики, правильно выстроенная коммуникация с проверяющими имеет огромное значение для хода и результатов проверки.

Защищая интересы плательщика налогов в ходе налоговой проверки, достигается основная цель – бизнес-процессы компании не останавливаются, бухгалтерия продолжает выполнять свои функции, операционная деятельность продолжается, а весь стресс от налоговой проверки закрывает на себе именно адвокат.

Прежде всего, необходимо определить, где будет рабочее место проверяющих при выездной проверке. Рекомендуется, чтобы проверяющие находились в отдельном помещении с уполномоченным человеком, который будет сопровождать проверку, следить за документами и сможет ответить на вопросы проверяющих.

Далее – определить порядок взаимодействия. Уточнить, какие документы необходимы для начала проверки, а какие документы необходимо будет предоставить после. Не стоит спешить. Здесь необходимо помнить, что вы вправе предоставлять необходимые документы в течение всего срока для проведения проверки.

Готовя документы для предоставления ревизорам-инспекторам, необходимо еще раз убедиться в том, что все подписи присутствуют и все дополнения к договорам есть в наличии.

У контролирующего органа все еще есть право требовать проведение инвентаризации. Но необходимо помнить, что право требовать и право проводить инвентаризацию – разные понятия. Участие инспектора в проведении такой инвентаризации не является обязательным, поскольку нормы НКУ не предусматривают такого права контролирующего органа и не предусматривают у налогоплательщика обязанности привлекать контролирующий орган к проведению инвентаризации. Проведите инвентаризацию до начала проверки, и когда будет получено требование о проведении инвентаризации, предоставьте ее результаты контролирующему органу с сопроводительным письмом через канцелярию.

Акт налоговой проверки

 Как утверждает сам контролирующий орган, 100% налоговых проверок всегда заканчиваются налоговыми доначислениями. Поэтому, после проведения налоговой проверки, необходимо правильно получить Акт налоговой проверки, а получить его обязательно нужно.

Здесь важно обратить внимание на последнюю страницу Акта проверки, а именно на строчку в которой указано, что налогоплательщик, подписывая этот Акт налоговой проверки, подтверждает, что «Все документы, использованные при проведении проверки, являются достоверными, а дополнительные (прочие) документы, которые опровергают установленные в Акте проверки факты, у плательщика налогов отсутствуют».

Поэтому, расписываясь в Акте налоговой проверки необходимо в обязательном порядке самостоятельно указывать, что вы расписываетесь только за факт получения Акта налоговой проверки, но с его содержанием вы не согласны, и подадите свои возражения в порядке, предусмотренном действующим законодательством Украины. Эта же рекомендация относится и ко всем дополнениям к акту налоговой проверки.

Подача возражений на Акт налоговой проверки

Среди налогоплательщиков бытует мнение, что подача возражений на Акт налоговой проверки – бесполезный процесс, ведь контролирующий орган, который составил Акт налоговой проверки, однозначно не будет отменять свои же заключения.

С принятием Закона 466, процедура стала совершеннее. Теперь, возражение на Акт проверки, со всеми документами и пояснения, будет рассматриваться комиссией, которая будет постоянно действующим органом, состав и порядок работы которой будет утверждаться руководителем контролирующего органа. Именно эта комиссия призвана беспристрастно рассмотреть все доводы и возражения плательщика налогов на акт проверки. Существует надежда, что новый коллегиальный орган будет объективно подходить к рассмотрению возражений.

Подача возражений на Акт налоговой проверки имеет для налогоплательщика и ряд положительных последствий. Прежде всего – время. Подав возражения, плательщик налогов получает дополнительное время для формирования позиции, доказательной базы и стратегии защиты своих интересов при административном, а особенно – судебном оспаривании налоговых уведомлений-решений.

Также, как показывает практика последних лет, при рассмотрении возражений на Акт налоговой проверки все же удается отменить те абсурдные и фантастические выводы ревизоров-инспекторов, которые иногда попадают в акты налоговых проверок.

Необходимо понимать, что от надлежащего оформления документов, грамотной и своевременной подготовки к налоговой проверке, сопровождения проверки и разработанной заранее стратегии, во многом, зависит возможность успешно оспорить результаты налоговой проверки в административном и/или судебном порядке. А именно успешно оспоренные решения о налоговых доначисления и отсутствие финансовых потерь для Клиента – являются главной целью грамотной тактики защиты.