Джерело: ZN,UA
Минулий рік пройшов під знаменням карантинних обмежень. Коронавірус, постійні обмеження та дефіцит бюджету істотно вплинули на фіскальну політику державу. А постійні розмови про реформування податкової міліції не могли не вплинути на поведінку органу фінансових розслідувань.
Чим запам’ятався 2020 рік?
Хоча 2020 рік був роком без документальних податкових перевірок, податківці сконцентрували свою увагу на фактичних перевірках, зокрема фактичних перевірках підакцизних товарів, що стало певним викликом для бізнесу.
Новим трендом взаємовідносин контролюючих органів і бізнесу стало також визнання платників податків такими, що відповідають критеріям ризиковості, і це, фактично, зупиняло господарську діяльність.
Наприкінці 2020 року був прийнятий і оприлюднений новий план-графік податкових перевірок на 2021 рік, відповідно до якого планується провести близько 6288 планових перевірок.
Не забувайте, що тепер контролюючий орган наділений правом коригувати план-графік податкових перевірок у першому та другому кварталі, а отже, кількість перевірок може зрости. І це вже на кажучи про те, що протягом 2020 року платники податків майже щомісяця отримували запити на отримання податкової інформації від контролюючих органів в порядку статті 73 ПК України, що може свідчити про шквал позапланових податкових перевірок.
В цілому, нажаль, на взаємовідносини бізнесу та контролюючих органів дуже впливає політична ситуація, ситуація з дефіцитом бюджету України, взаємовідносини з МВФ та інші ключові обставини, які формують політичне життя в Україні.
Чи пройде 2021 рік під знаменням податкових перевірок?
Перш за все, у 2021 році варто очікувати повного зняття мораторію на податкові перевірки. Наповнювати бюджет у інший спосіб, ніж шляхом виконання контрольно-ревізійних функцій, нажаль, не виходить. Тим більше, що ситуація з кількістю захворювань урегульовується, а після тотального «локдауну», може взагалі піти на спад.
Як наслідок, 2021-й рік пройде під знаменням податкових перевірок. При цьому, варто очікувати як планові документальні перевірки, так і велику кількість позапланових податкових перевірок, які будуть закінчуватись донарахуваннями та штрафами.
Особливу увагу в 2021 році податківці будуть приділяти співпраці юридичних осіб з фізичними особами-підприємцями та намагатимуться доводити, що ФОПи є частиною юридичних структур суб’єктів господарювання. Також поза увагою явно не залишаться, і перекочують з минулих років, взаємовідносини по послугам, які не мають явно вираженого результату, такі як консультаційні, маркетингові, рекламні тощо.
Зосередяться і на взаємовідносинам із нерезидентами. Саме в наступному році очікуємо найбільш яскраві кейси, пов’язані з тестом ділової мети (PPT-тестом). І куди ж без сумнівних (фіктивних, нереальних) господарських операцій. Наразі, кожен другий акт документальних податкових перевірок, має згадку про нереальні господарські операції. І ситуація навряд чи зміниться.
Чому питання ризиковість платника податків стане не таким болючим?
Про проблематику визнання платника податків таким, що відповідає критеріям ризиковості, в 2020 році говорили всі. Навіть Рада бізнес-омбудсмена звертала увагу, що найбільшу кількість скарг за останній два картала отримала саме щодо ризиковості платника податків.
Однією з основних проблем є самі критерії, які дають підстави визнати платника податків ризиковим. Так, частіше всього, контролюючим органом використовується пункт 8 Критеріїв, який є дуже розмитим. Це надає можливість контролюючому органу, використовувати Критерії як інструмент, що дозволяє їм реагувати на будь-які ймовірні порушення податкового законодавства з боку платників податків.
Ще одним проблемним моментом стало небажання контролюючого органу виконувати належним чином свої обов’язки. Як наслідок, часто податкова інформація, що стає підставою для визнання платника податків ризиковим, просто не деталізується в самому рішенні, або ж контролюючий орган обмежується цитуванням пункту 8 Критеріїв. Такі дії значно ускладнюють процес виведення компанії із переліку ризикових, оскільки, щоб вийти, спочатку необхідно встановити, що саме стало причиною для включення.
У 2021 році питання ризиковості платника податків стане не таким болючим для реального бізнесу. Не останню роль в чому зіграла і Рада Бізнес-омбудсмена, яка неодноразово звертала увагу на проблемність цього питання. Як наслідок, вже зараз, контролюючий орган звітує, що блокується лише 0,4% від усіх податкових накладних, що вже є невеликим показником.
Сподіваємось, що критерії ризиковості платника податків будуть доопрацьовані, а платники податків отримають реальну можливість захистити свої права шляхом прийняття участі під час розгляду комісією пояснень та поданих документів.
Яка доля кримінальні провадження за порушення податкового законодавства та ухилення від сплати податків?
Платникам податків давно відомо, що де проводяться податкові перевірки, там з’являються і кримінальні провадження за ухилення від сплати податків. Вже зараз спостерігаємо тенденцію, що слідчі органи навіть не чекають узгодженості грошових зобов’язань, а відкривають кримінальні провадження лише по факту наявності акту податкової перевірки.
Податкова міліція активізувалась наприкінці 2020го і закінчила рік декількома гучними обшуками.
Прогнозуємо, що допоки точаться дискусії щодо нового органу фінансових розслідувань, податкова міліція буде максимально доводити свою ефективність. А тому слід очікувати збільшення кількості відкритих кримінальних проваджень, кількості обшуків та, в цілому, збільшення уваги правоохоронних органів до роботи бізнесу.
Знову ж таки, кінець року показує, що податкова міліція активно намагається доводити «схемність» взаємовідносин бізнесу з фізичними особами-підприємцями, націлену на оптимізацію податкових наслідків.
В будь-якому разі, в 2021 році очікуємо нові виклики для бізнесу, пов’язані з необхідністю наповнювати державний бюджет. Необхідно пам’ятати, що найкращий спосіб успішно пройти податкову перевірку – підготуватись до неї. А тим платникам податків, які знайшли себе в плані-графіку податкових перевірок, не слід відразу панікувати. Якщо ви сумлінний платник податків, то завжди є юридичні механізми, які дозволять виключити компанію з плану-графіку податкових перевірок за рішенням суду.
